ВОПРОС: Кто такие самозанятые налогоплательщики НПД?
ОТВЕТ: Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»данный термин не определен. В широком смысле это форма занятости, при которой гражданин получает доход от его профессиональной деятельности, например оказание услуг или работ, реализация произведенных им товаров, при осуществлении которых он не имеет работодателя и наемных работников.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 7 статьи 2, пункт 1 статьи 6 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Кто вправе стать самозанятым и применять НПД?
ОТВЕТ: Применять НПД могут физические лица (граждане России и других государств ЕАЭС), а также индивидуальные предприниматели (ИП), не имеющие наемных работников по трудовому договору. Они могут осуществлять реализацию собственных товаров (работ, услуг, имущественных прав), местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 7 статьи 2, пункт 3 статьи 5, пункт 1 статьи б Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Имеет ли право иностранный гражданин, получивший временное убежище на территории Российской Федерации, встать на учет как плательщик НПД?
ОТВЕТ: Налоговым органом осуществляется постановка на учет в налоговом органе в качестве плательщиков НПД граждан РФ и граждан других государств - членов Евразийского экономического союза.
ОСНОВАНИЕ: Статья 5 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Можно ли зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НПД и заниматься бизнесом без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП)? Не будет ли штрафа за незаконное предпринимательство?
ОТВЕТ: При уплате НПД (физические лица официально могут вести бизнес без статуса ИП. Регистрироваться в качестве ИП нужно, только если это прямо написано в требованиях других федеральных законов.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 6 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ.
ВОПРОС: Вправе ли гражданин зарегистрироваться в качестве плательщика НПД при условии регистрации и фактического нахождения на территории участвующего в эксперименте субъекта, а осуществления деятельности с помощью интернет-ресурсов и толучения дохода от граждан, находящихся на территории субъектов, не участвующих в эксперименте?
ОТВЕТ: Если физическое лицо оказывает услуги через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет и находится в :убъекте, включенном в эксперимент, то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных Федеральным законом№ 422-ФЗ, рно вправе применять данный специальный налоговый режим.
ОСНОВАНИЕ: Статья 2 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Можно ли совмещать осуществление деятельности в качестве плательщика НПД с деятельностью по трудовому юговору?
ОТВЕТ: Да, можно осуществлять деятельность, например, на основной работе по трудовому договору и зарегистрироваться в сачестве плательщика НПД. Сумма доходов, полученных по трудовому договору, не будет учитываться при исчислении НПД.
ОСНОВАНИЕ: Статьи 5 и б Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ОПРОС: Может ли физическое лицо встать на учет как плательщик НПД, если является руководителем или учредителем рганизации?
ОТВЕТ: При соблюдении ограничений, предусмотренных законом, физическое лицо, являющееся руководителем или чредителем организации, вправе применять НПД в отношении деятельности, при ведении которой он не имеет работодателя. ОСНОВАНИЕ: Пункт 7 статьи 2 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
О постановке на учет и снятии с учета
ВОПРОС: Нужно ли обращаться в налоговую инспекцию для постановки на учет в качестве плательщика НПД?
ОТВЕТ: Нет. Постановка на учет в качестве плательщика НПД осуществляется без посещения налогового органа. Для этого можно воспользоваться мобильным приложением «Мой налог»/веб-кабинетом «Мой налог» либо представить документы через уполномоченную кредитную организацию.
ОСНОВАНИЕ: Статья 5 Федерального закона № 422-ФЗ.
ВОПРОС: Если гражданин не имеет гаджета или Интернета, каким образом он может зарегистрироваться как плательщик
$ПД?
ОТВЕТ: Данным налоговым режимом можно воспользоваться только с помощью специального программного обеспечения.
ВОПРОС: Может ли налогоплательщик подать документы на бумажном носителе для перехода на НПД?
ОТВЕТ: Нет. Федеральным законом№ 422-ФЗ не предусмотрен порядок направления документов для перехода на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» на бумажном носителе.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 3 статьи 3 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Каким образом будет проходить постановка на учет физических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков НПД?
ОТВЕТ: Постановка на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД осуществляется:
- через мобильное приложение «Мой налог» (разработанное ФНС России);
- через веб-кабинег «Мой налог»;
- через кредитную организацию, осуществляющую информационное взаимодействие с ФНС в рамках этого специального ргжима.
ОСНОВАНИЕ: Статья 5 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Как плательщик НПД может подтвердить свой статус? Может ли скриншот экрана приложения «Мой налог» ярляться подтверждением? Можно ли получить такое подтверждение от налогового органа на бумажном носителе?
ОТВЕТ:Плательщик НПД может сформировать в веб-кабинете «Мой налог», размещенном на сайте ФНС России, справку о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД.
После постановки на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход придет информационное сообщение как на абонентский номер налогоплательщика, указанный при регистрации, так и в мобильное приложение «Мой налог». Кроме того, налоговый орган, в котором налогоплательщик стоит на учете, направит в адрес налогоплательщика информационное сообщение о его постановке на учет.
Такое уведомление также будет направлено на адрес электронной почты налогоплательщика (при наличии у налогового органа такой информации) или будет направлено на бумажном носителе на адрес регистрации налогоплательщика НПД.
При этом налогоплательщик НПД может самостоятельно сформировать справку о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД (КНД № 1122035) в веб-кабинете «Мой налог», размещенном в сети Интернет по адресу https://npd.nalog.ru/web-app/, в разделе «Настройки», далее «Справки», с усиленной электронной квалифицированной подписью, которая приравнивается к бумажному документу с собственноручной подписью налогового органа.
ВОПРОС: Физическое лицо является плательщиком НПД. Если данное физическое лицо зарегистрируется в качестве ИП, необходимо ли ему будет вносить какие-либо изменения или сниматься с учета как плательщик НПД и вставать повторно?
ОТВЕТ: Применять НПД вправе физические лица, в том числе ИП, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе ИП, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом № 422-ФЗ.
Законом не предусмотрена необходимость снятия с учета и осуществление физическим лицом - плательщиком НПД повторной постановки на учет в качестве плательщика НПД в случае его последующей регистрации в качестве ИП.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 1 статьи 2, пункт 1 статьи 4, пункт 12 статьи 5 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Каков порядок снятия с учета в качестве плательщика НПД по инициативе налогоплательщика?
ОТВЕТ: Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае его отказа от применения данного специального налогового режима при представлении в налоговый орган заявления о снятии с учета через мобильное приложение «Мой налог».
Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган /казанного заявления.
ОСНОВАНИЕ: Пункты 12 и 13 статьи 5 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Каков порядок снятия с учета в качестве плательщика НПД по инициативе налогового органа?
ОТВЕТ:При наличии у налогового органа оснований для снятия налогоплательщика с учета в качестве плательщика НПД [алоговый орган направляет через мобильное приложение «Мой налог» уведомление о снятии такого налогоплательщика с югистрационного учета. Запись о снятии с учета будет отражена в мобильном приложении «Мой налог», и его функционал будет ограничен.
В случае представления заявления о постановке на учет через уполномоченную кредитную организацию уведомление Залогового органа будет направлено также в указанную кредитную организацию.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 17 статьи 5 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: В течение какого срока плательщик НПД должен подать заявление о снятии с учета, если он обнаружил Нарушение требований к применению НПД?
ОТВЕТ: Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае, если он прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ. В этой связи заявление о снятии с учета налогоплательщик должен Представить непосредственно после получения информации о возникновении оснований, препятствующих применению НПД.
ОСНОВАНИЕ: Пункты 12, 19 статьи 5 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: В течение какого срока налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о снятии его с учета в качестве плательщика НПД?
ОТВЕТ: Уведомление о снятии с учета в качестве плательщика НПД направляется физическому лицу через мобильное Приложение «Мой налог» не позднее дня, следующего за днем направления им заявления о снятии с учета.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 14 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ.
ВОПРОС: Какой документ подтверждает применение НПД?
ОТВЕТ: На официальном сайте ФНС России ведется реестр налогоплательщиков НПД.
ВОПРОС: Как индивидуальному предпринимателю перейти с НПД на другой режим налогообложения?
ОТВЕТ: Снятие с учета в качестве налогоплательщика НПД осуществляется на основании заявления о снятии с учета, п эедставленного в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог»/веб-кабинет «Мой налог».
Физические лица, которые утратили право на применение НПД, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН и (или) подать в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской д стельности) заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в течение 20 календарных дней с даты снятия с у юта в качестве налогоплательщика. В этом случае указанные лица признается перешедшим на данные специальные налоговые режимы с даты:
- снятия с учета в качестве налогоплательщика - для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями;
- регистрации в качестве индивидуального предпринимателя - для физических лиц, которые на дату утраты права на применение НПД не являлись индивидуальными предпринимателями и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права.
Если налогоплательщик НПД после утраты права не представит в течение 20 дней уведомление о переходе на ЕСХН или УСН или заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, то он будет считаться налогоплательщиком, применяющим общую систему налогообложения.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 6 статьи 15 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
Об определении облагаемого дохода
ВОПРОС: Что будет являться налоговой базой для исчисления НПД?
ОТВЕТ: Для целей исчисления НПД налоговой базой будет являться выручка гражданина в денежном выражении, являющаяся объектом налогообложения. Отражаться и облагаться налогом будет полная сумма полученного дохода (заплаченная клиентом), уменьшение данной суммы на понесенные расходы не предусмотрено.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 1 статьи 8 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: С каких доходов нужно платить НПД, а какие доходы не подлежат налогообложению НПД?
ОТВЕТ: В Законеперечислен список доходов, к которым нельзя применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», а именно:
Зарплата по трудовому договору.
Если нынешний работодатель платит по гражданско-правовому договору.
Деньги по договору услуг или подряда от бывшего работодателя, если после увольнения не прошло двух лет.
Перепродажа товара.
Подакцизные товары: алкоголь, табак, лотерейные билеты и т.д.
Товары, которые подлежат обязательной маркировке на территории России: изделия из меха, лекарства, табак.
Деньги за услуги (работу) по добыче полезных ископаемых или от продажи полезных ископаемых.
Продажа личного имущества или имущества, бывшего в употреблении: старого телефона, дивана или свадебного платья. Деньги от продажи недвижимости или машины.
Доход от работы курьером, если продавец не применяет контрольно-кассовую технику.
Доходы в натуральной форме - при расчете по бартеру.
Передача имущественных прав на недвижимость и уступка прав требований. Например, продажа квартиры в новостройке. Продажа долей в уставном капитале.
Доход по договору простого товарищества или доверительного управления.
Деньги за работу арбитражных управляющих, оценщиков, нотариусов, адвокатов и медиаторов.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 7 статьи 2, пункт 2 статьи 4, пункт I статьи 6 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС:Самозанятый работает посредством сторонних организаций или приложений, которые взимают комиссию за тользование их услугами, возможно ли учитывать данную комиссию при формировании выручки?
ОТВЕТ: Комиссия - это личные расходы самозанятого за пользование теми или иными услугами. На режиме НПД не учитываются расходы, связанные с ведением деятельности, в том числе комиссия. Доходом считается вся сумма поступлений. ОСНОВАНИЕ: Пункт I статьи 8 Федерального закона № 422-ФЗ.
ВОПРОС: Как именно учитывается доход при исчислении налога на профессиональный доход?
ОТВЕТ: При исчислении налога на профессиональный доход формируется налоговая база, состоящая из полной суммы Полученного дохода (заплаченной клиентом), уменьшение данной суммы на понесенные расходы не предусмотрено.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 1 статьи 8 Федерального закона Ms 422-ФЗ.
ВОПРОС: Если подписали акт, но самозанятый еще не получил деньги, с них все равно нужно платить налог?
ОТВЕТ: Нет. Датой получения дохода признается тот день, когда налогоплательщику НПД пришли деньги, а не тот, когда подписан акт. Если налогоплательщик НПД отремонтировал клиенту квартиру и у него приняли работу, но деньги задерживают или
О реализации товаров и об оказании услуг
ВОПРОС: Какой договор вправе заключать юридические лица и индивидуальные предприниматели с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход?
ОТВЕТ: Федеральный закон№ 422-ФЗ не регулирует гражданско-правовые отношения сторон сделки и порядок их оформления. В данном вопросе следует руководствоваться нормами гражданского законодательства.
ВОПРОС: Имеет ли право плательщик НПД получать доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации?
ОТВЕТ: Объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). За|(он№ 422-ФЗ не содержит запрета на получение дохода от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 7 статьи 2, пункт 1 статьи 6 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Может ли плательщик НПД продавать или оказывать услуги контрагенту, с которым другой самозанятый заключил договор поручения, договор комиссии или агентский договор?
ОТВЕТ: Федеральный закон№ 422-ФЗ не содержит ограничений по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) самозанятыми.
ВОПРОС: Может ли плательщик НПД продавать товары, произведенные и подаренные ему близким родственником? Не буфет ли это являться перепродажей товара?
ОТВЕТ: Налогоплательщик вправе применять НПД в случае продажи товаров, произведенных им.
Лица, осуществляющие перепродажу товаров, не вправе применять НПД. При этом продажа подаренных товаров, которые исцользовались для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, не признается объектом налогообложения по НПД.
ОСНОВАНИЕ: Статьи 4 и б Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Налогоплательщик производит оборудование из приобретенных деталей. Может ли он применять НПД в случае продажи такого оборудования?
ОТВЕТ: Налогоплательщик вправе применять НПД в случае продажи оборудования, произведенного им из приобретенных деталей.
ОСНОВАНИЕ: Статья б Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Если физическое лицо предоставляет услуги по ремонту, в том числе с заменой запчастей, а также продает расходные материалы. Могу ли я статьсамозанятым налогоплательщиком?
ОТВЕТ: В Федеральном законеХ» 422-ФЗ указано, что лица, осуществляющие перепродажу товаров, не вправе применять НПД. Это значит, что доход, полученный от продажи расходных материалов, а также доход от продажи сопутствующих товаров не собственного производства не подпадает под эксперимент. Вместе с тем доход от оказания услуг, в составе которых неотделимо присутствует стоимость расходных материалов или сопутствующих товаров, подпадает под эксперимент.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 2 статьи 6 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Может ли налогоплательщик НПД выдавать счета-фактуры юридическим лицам?
ОТВЕТ: Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками НПД, не признаются налогоплательщиками налога rja добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации к| иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Неплательщики НДС не выставляют счета-фактуры.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 9 статьи 2 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Может ли самозанятый налогоплательщик оказывать услуги юридического характера, заключая гражданско- правовые договоры на оказание юридических услуг? На текущий момент физическое лицо официально работает юристом в организации.
ОТВЕТ: Налогоплательщик НПД вправе оказывать услуги юридического характера, заключая гражданско-правовые договоры на оказание услуг, за исключением случаев оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско- правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 8 части 2 статьи 6 Федерального закона Ns'422-ФЗ.
ВОПРОС:Налогоплателыцик НПД продал мебель, приобретенную два года назад и использованную в личных целях, физическому лицу. Следует ли уплатить налог по ставке 4 процента?
ОТВЕТЮбъектом налогообложения НПД не признаются доходы, полученные от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 5 части 2 статьи 6 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
О страховых взносах
ВОПРОС: Если ИП встает на учет как самозанятый налогоплательщик, как рассчитываются и уплачиваются страховые
взйосы?
ОТВЕТ: Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), не признаются плательщиками страховых взносов за период применения НПД.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 11 статьи 2 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Входит ли в сумму НПДобязательное медицинское страхование?
ОТВЕТ: Доходы от уплаты НПД зачисляются в фонд медицинского страхования - по нормативу 37 процентов.
ОСНОВАНИЕ: Статья 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
О проведении расчетов
ВОПРОС: Каким образом осуществляется безналичный расчет между юридическими лицами и самозанятыми (требуется ли для1этого открывать расчетный счет)?
ОТВЕТ:Закон о настоящем эксперименте не содержит положений, регулирующих порядок безналичных расчетов между юридическими лицами и лицами, являющимися плательщиками НПД. Безналичные расчеты осуществляются в общеустановленном порядке.
ОСНОВАНИЕ: Статья 7 Федерального закона Ns 422-ФЗ, статьи 23, 45, 75 НК РФ.
Условия для осуществления деятельности
ВОПРОС: Может ли самозанятый налогоплательщик использовать при ведении своей деятельности арендуемое помещение? ОТВЕТ:Федеральным законом№ 422-ФЗ не установлены ограничения в части основания использования помещения для ведения деятельности, облагаемой налогом на профессиональный доход.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 1 статьи 2 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
О формировании чеков
ВОПРОС: В какой срок необходимо сформировать чек на полученную сумму профессионального дохода? Какой период можфо будет выбрать в приложении «Мой налог», если сразу не сформировал чек? Если чек был сформирован не в момент расчета с покупателем, предусмотрен ли какой-либо штраф?
ОТВЕТ: Чек должен быть сформирован самозанятым и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
В мобильном приложении «Мой налог»самозанятый может указать фактическую дату осуществления расчета, даже если такая ^дата уже прошла и данный расчет будет включен в сумму налога в следующем налоговом периоде.
Нарушение налогоплательщиком установленных Федеральным законом№ 422-ФЗ порядка и (или) сроков передачи в налогбвый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета.
Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев, влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 3 статьи 14 Федерального закона № 422-ФЗ;пункт 3 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 Ns 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
О расчете и уплате налога
ВОПРОС: Каким образом самозанятый гражданин, применяющий режим НПД, будет проинформирован о необходимости уплать) налога?
ОТВЕТ: Налоговый орган уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
В случае если по итогам налогового периода сумма налога будет составлять менее 100 рублей, она будет добавлена к сумме налога,:подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Налогоплательщик вправе уполномочить на уплату налога операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами. В этом случае налоговый орган будет направлять уведомление об уплате налога уполномоченному лицу.
Налогоплательщик также вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок НПД.
ОСНОВАНИЕ:Пункты 2, 3, 4 статьи 11 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Как подсчитать и заплатить НПД?
ОТВЕТ: Сумму НПД рассчитывает налоговый орган. О начисленном налоге налогоплательщика уведомляют через мобильное приложение «Мой налог». Такое уведомление приходит до 12-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Заплатить налог нужно до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Первый налоговый период считают со дня регистрации и до конца следующего месяца. Например, при постановке на учет в январе уведомление о начисленном налоге впервые придет до 12 марта. Заплатить указанную в нем сумму нужно до 25 марта.
Налогоплательщик может уполномочить банк или оператора электронной площадки уплачивать налог автоматически. Также в Приложении «Мой налог» можно настроить возможность направления уведомлений об уплате налога напрямую в банк. Налоговый орЬан передаст информацию о начисленном налоге, а банк спишет ее по поручению налогоплательщика в установленный срок.
Списание начисленных сумм без поручения и без ведома налогоплательщика с его счетов не происходит.
ОСНОВАНИЕ:Пункт 3 статьи 3, пункт 1 статьи 7, статья 11 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Как платить налог на профессиональный доход?
ОТВЕТ: Квитанция на уплату налога автоматически формируется налоговым органом и направляется вам в приложение «Мой налог». Для простоты уплаты квитанция содержит специализированный QR-код.
Получив квитанцию, налог можно оплатить любым из следующих способов:
- непосредственно через мобильное приложение «Мой налог»/веб-кабинет «Мой налог» с использованием банковской карты;
- в мобильном приложении вашего банка или на сайте любого платежного сервиса по платежным реквизитам из квитанции или отсканировав QR-код из нее;
- через портал государственных услуг Российской Федерации;
- лично обратиться с квитанцией в любой банк, банкомат или платежный терминал;
- передать поручение банку или оператору электронных площадок на уплату налога от вашего имени, в случае если вы формируете чеки через приложение соответствующего банка или оператора электронных площадок.
ОСНОВАНИЕ: Пункты 4, 5 статьи 11 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: При уплате НПД через приложение «Мой налог» взимается ли комиссия?
ОТВЕТ:При уплате НПД через мобильное приложение «Мой налог» комиссия взиматься не будет.
ВОПРОС: Имеют ли право третьи лица уплачивать налог на профессиональный доход за плательщика НПД?
ОТВЕТ:Плательщик специального налогового режима вправе уполномочить оператора электронной площадки или кредитную организацию, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, на уплату за такого налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог».
ОСНОВАНИЕ: Пункт 3 статьи 3 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
Об обмене информацией
ВОПРОС: Необходимо ли представлять декларацию в налоговый орган в связи с применением системы налогообложения НПД?
ОТВЕТ: Декларация не представляется. Налогоплательщик должен представить в налоговый орган сведения о произведенных расчетах в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона от 27.1 1.2018 № 422-ФЗ.
ОСНОВАНИЕ: Статья 13 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Где можно ознакомиться с перечнем операторов электронных площадок и кредитных организаций, осуществляющих информационный обмен с налоговыми органами?
ОТВЕТ: Перечень операторов электронных площадок и кредитных организаций, осуществляющих информационный обмен с налоговыми органами, размещается в мобильном приложении «Мой налог».
Дополнительно перечень размещен на сайте ФНС России https://npd.nalog.ru.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 6 статьи 3 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Какой порядок взаимодействия между налогоплательщиком и уполномоченными кредитными организациями или операторами электронных площадок, если плательщик НПД уполномочил их на предоставление сведений по своей деятельности?
ОТВЕТ: По вопросам взаимодействия налогоплательщика и кредитной организации или оператора электронной площадки необходимо обратиться непосредственно к кредитной организации или оператору электронной площадки.
О налогоплательщиках НПД
ВОПРОС: Могут ли применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» индивидуальные Предприниматели (ИП)?
ОТВЕТ:Могут, если ведут деятельность на территории субъектов РФ, участвующих в эксперименте, не являются работодателями, а также при соблюдении других условий, указанных в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении э|гсперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
ОСНОВАНИЕ: Пункт 1 статьи 2 Федерального закона N9 422-ФЗ.
ВОПРОС: Можно ли зарегистрироваться как налогоплательщик НПД в 14 лет?
ОТВЕТ: Предпринимательская деятельность до 18 лет возможна только при прохождении процедуры эмансипации, так как до совершеннолетия нет полной дееспособности. С 14 до 18 лет по всем сделкам отвечают родители несовершеннолетнего.
ОСНОВАНИЕ: Статьи 27, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации.
ВОПРОС:Можно ли зарегистрироваться как плательщик НПД с видом на жительство?
ОТВЕТ: Если физическое лицо или ИП является гражданином ЕАЭС, то регистрация возможна с использованием учетной записи от личного кабинета налогоплательщика - физического лица в мобильном приложении «Мой налог» и веб-кабинете «Мой налог». Первичный доступ в личный кабинет налогоплательщика - физического лица можно получить при обращении в любой налоговый орган.
Применение налога на профессиональный доход иностранными гражданами, не являющимся гражданами ЕАЭС, законодательством не предусмотрено.
ВОПРОС: Можно ли совмещать работу по найму, например, на пятидневке с регистрацией в качестве налогоплательщика НПД?
ОТВЕТ: Да, можно.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 2 статьи 4, пункт 2 статьи 6 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Можно ли зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НПД и не платить налог, так как нет дохода?
ОТВЕТ:Закон не содержит запрета на такую регистрацию. Пока доход в рамках специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» не будет получен и отражен, налог начисляться не будет.
ВОПРОС: Что признается местом ведения деятельности налогоплательщика НПД?
ОТВЕТ: Место ведения деятельности налогоплательщика НПД - это место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности.
ОСНОВАНИЕ: Статья 2 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Может ли государственный служащий зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НПД и сдавать свою квартиру в аренду?
ОТВЕТ: Да, госслужащие вправе применять НПД только в целях налогообложения доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.
ОСНОВАНИЕ: Подпункт 4 пункта 2 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ.
ВОПРОС: Может ли налогоплательщик НПД указать несколько видов деятельности?
ОТВЕТ: Да, налогоплательщик НПД может указать несколько видов деятельности в настройках профиля мобильного приложения «Мой налог»/веб-кабинеге «Мой налог».
ОСНОВАНИЕ: Пункт 6 статьи 2 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Как можно проверить, поставлен ли ИП или физическое лицо на учет как самозанятый налогоплательщик?
ОТВЕТ: Чтобы проверить, поставлен ли ИП или физическое лицо на учет как плательщик НПД, необходимо воспользоваться сервисом «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход», размещенным на официальном сайте ФНС России в разделе «Налог на профессиональный доход» по адресу https://npd.nalog.Ri/check-status/.
О реализации товаров и услуг
ВОПРОС: По пункту 2 части 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ не разрешено производить перепродажу товаров. Если ДП приобретает товары в крупной сети и реализует их в своем магазине (розничная продажа), вправе ли ИП применять налог на профессиональный доход?
ОТВЕТ: При осуществлении указанной в вопросе деятельности ИП не вправе применять НПД.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 2 статьи 4 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС:Может ли налогоплательщик НПД оказывать услуги юридическим лицам?
ОТВЕТ: Да, сможет. При этом юридическое лицо может принять эти расходы к затратам только в случае, если в чеке указан его ИНН (покупателя - юридического лица).
ОСНОВАНИЕ: Статья 10 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Вправе ли физическое лицо, являющееся плательщиком НПД, сдавать в аренду имущество другим физическим лицам ,и уплачивать налог по ставке 4%, если один объект имущества находится в субъекте, участвующем в эксперименте, а второй объект! имущества находится в субъекте, не участвующем в эксперименте?
ОТВЕТ: Да, вправе. Если физическое лицо оказывает услуги как в субъекте Российской Федерации, включенном в эксперимент, так и в субъектах Российской Федерации, не включенных в эксперимент, и при регистрации в качестве налогойлателыцика НПД им выбран субъект, включенный в эксперимент, то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных Федеральным законом № 422-ФЗ, такое физическое лицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
ОСНОВАНИЕ: Пункты 2, 3 статьи 2 Федерального закона Ns 422-ФЗ; письмо ФНС России от 21.02.2019 Ns СД-4-3/3012@.
ВОПРОС: Можно ли при применении НПД оказывать услуги в качестве агента?
ОТВЕТ: Согласно пункту 5 части 2 статьи 4Федерального закона № 422-ФЗ лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не вправе применять специальный налоговый режим НПД, если иное не предусмотрено пунктом 6 части 2 статьи 4Федерального закона № 422- ФЗ.
Таким образом, физические лица, в том числе ИП, получающие доход от налогоплательщиков НПД, вправе применять специальный налоговый режим НПД при условии, что осуществляемая ими деятельность не является комиссионной, агентской или иной аналогичной деятельностью.
ОСНОВАНИЕ: Письмо ФНС России от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@.
ВОПРОС:Физическое лицо имеет регистрацию в Ростовской области, но осуществляет оказание услуг еще и на территории (Краснодарского края. Можно ли применить НПД к полученных доходам?
ОТВЕТ: В соответствии с частью 3 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ в случае ведения деятельности на территориях 'нескольких субъектов Российской Федерации для целей применения НПД физическое лицо самостоятельно выбирает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность.
В этой связи если физическое лицо оказывает услуги как в субъекте Российской Федерации, включенном в эксперимент, так ji в субъектах Российской Федерации, не включенных в эксперимент, и при регистрации в качестве налогоплательщика НПД им выбран Субъект, включенный в эксперимент, то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных Федеральным законом № 422-ФЗ, 4акое физическое лицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
При этом если физическое лицо, в том числе ИП, при оказании услуг дистанционно находится в субъекте, включенном в ^ссперимент, то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных Федеральным законом № 422-ФЗ, такое лицо вправе применять специальный налоговый режим НПД.
ОСНОВАНИЕ: Письмо ФНС России от 14.03.2019 № АС-17-3/56.
ВОПРОС: Можно ли применять НПД к доходам, полученным от сдачи внаем квартиры, принадлежащей супругам на праве совместной собственности?
ОТВЕТ: В случае если одним из супругов, применяющим НПД, заключен договор по сдаче в аренду квартиры, принадлежащей супругам на праве совместной собственности, то доходы, полученные по такому договору,учитываются при начислении указанного налога при соблюдении ограничений, предусмотренных Федеральным законом № 422-ФЗ.
ОСНОВАНИЕ: Письмо ФНС России от 13.03.2019 № СД-3-3/2196@.
Об определении доходам о расчете (перерасчете) налога
ВОПРОС: Какой доход должен отразить налогоплательщик налога на профессиональный доход, если услугу предоставляло несколько налогоплательщиков налога на профессиональный доход, а денежные средства за оказанную услугу перечислены на карту только одному из них?
ОТВЕТ: Налогоплательщик налога на профессиональный доход должен отразить только фактически полученный только им доход.
Например, услугу оказывали 3 грузчика (налогоплательщика налога на профессиональный доход), каждый заработал по 1 тыояче рублей, а денежные средства в размере 3 тысяч рублей были перечислены одному из них на карту. В таком случае каждый из грузчиков (налогоплательщиков налога на профессиональный доход) должен отразить доход в размере 1 тысячи рублей, а не один из грузчиков, которому перечислены деньги.
ВОПРОС: При оказании услуг по перевозке пассажиров денежные средства поступают на счет юридического лица, затем юридическое лицо перечисляет часть средств самозанятому, оказавшему данную услугу. Как в этой ситуации исчисляется НПД?
ОТВЕТ: В случае, если доходы от оказания услуг по перевозке пассажиров получены от физического лица, то доход облагается по ставке 4%, а если от юридического лица или индивидуального предпринимателя, то по ставке 6 процентов.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 2 статьи 10 Федерального закона № 422.
ВОПРОС: Будут ли брать налог с самозанятого в момент перевода денежных средств, полученных от покупателя (клиента), за товар (работу, услугу)?
ОТВЕТ: Нет, сумма налога рассчитывается налоговым органом, исходя из суммы дохода налогоплательщика налога на профессиональный доход, который такой налогоплательщик обязан отразить в мобильном приложении «Мой напог»/веб-кабинете «Мои налог».
ВОПРОС: По какой ставке требуется уплатить налог, если ИП заключил договор и оказал услуги, в то время когда применял упрощенную систему налогообложения (УСН), однако денежные средства были получены после постановки на учет в качестве плательщика НПД?
ОТВЕТ: Согласно пункту 1 статьи б Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Таким образом, при получении денежных средств за оказываемые услуги самозанятый налогоплательщик должен сформировать чек на данную сумму в приложении «Мой налог» и уплатить с этой суммы НПД согласно ставкам, применяемым в соответствии с Федеральным законом№ 422-ФЗ, а именно: 4% - когда покупатель - физическое лицо и 6% - когда покупатель -ИП или юридическое лицо.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 1 статьи 6 и статья 10 Федерального закона Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Может ли налогоплательщик провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога?
■ ОТВЕТ: Корректировка ранее переданных сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, может быть проведана в следующих случаях:
- возврат денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных
прав);
- некорректный ввод таких сведений.
Корректировка возможна при представлении пояснений с указанием причин такой корректировки.
Пояснения можно представить через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 4 статьи 8 Федерального закона № 422-ФЗ.
ВОПРОС: По какой налоговой ставке будет произведен перерасчет уплаченного налога в случае снятия физического лица (индивидуального предпринимателя) с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) по инициативе н шогового органа?
ОТВЕТ: В случае снятия физического лица (индивидуального предпринимателя) с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход расчет налогов за период, в котором он не правомерно применял указанный специальный налоговый режим, будет осуществлен по общему режиму налогообложения.
В случае если налогоплательщик уведомит в установленные законом сроки о переходе на УСН, ЕСХН, ЕНВД, то в этом случае по ставкам в рамках применяемого соответствующего режима налогообложения.
ОСНОВАНИЕ: Федеральный закон Ns 422-ФЗ.
ВОПРОС: Как отразить сумму дохода в мобильном приложении «Мой налог» или веб-кабинете «Мой налог», если ^мозанятый продает свои товары через посредника?
ОТВЕТ: Если посредник взимает комиссию, то следует учитывать, что комиссия - это личные расходы самозанятого за пользование теми или иными услугами. На режиме НПД не учитываются расходы, связанные с ведением деятельности, в том числе комиссия. Доходом считается вся сумма поступлений в адрес самозанятого.
Страховые взносы
ВОПРОС: Можно ли лицам, применяющим НПД, самостоятельно уплачивать взносы на пенсию?
ОТВЕТ: Можно, но предварительно надо вступить в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и стать плательщиками страховых взносов.
ОСНОВАНИЕ: Пункт I статьи 29 Федерального закона от 15.12.2001 Ne 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном сп раховании в Российской Федерации».
ВОПРОС: В какие сроки самозанятому необходимо производить платежи по страховым взносам?
ОТВЕТ: Рассчитанные суммы добровольных платежей надо уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года. ОСНОВАНИЕ: Пункт 5 статьи 29 Федерального закона Ns 167-ФЗ.
ВОПРОС: Как самозанятому вступить в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию? ОТВЕТ: В добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вступают путем подачи тветствующего заявления в территориальный орган ПФР.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 3 статьи 29 Федерального закона Ns 167-ФЗ.
ВОПРОС: Как самозанятому прекратить добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию?
ОТВЕТ:Самозанятый прекращает добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию путем подачи соответствующего заявления в территориальный орган ПФР.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 3 статьи 29 Федерального закона Ns 167-ФЗ.
ВОПРОС:С какой даты будут уплачиваться страховые взносы ИП, утратившим право применения специального налогового режима НПД в соответствии с пунктом 19 статьи 5Федерального закона № 422-ФЗ?
ОТВЕТ:Для ИП, которые перестали быть налогоплательщиками НПД, в том числе в связи с утратой права на применение данного специального налогового режима, датой начала расчетного периода для определения фиксированного размера страховых взносов будет являться дата утраты права на применение НПД, а в случае отказа от применения специального налогового режима - дата снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД.
ОСНОВАНИЕ: Пункт 1 статьи 15 Федерального закона Ns 422.
ВОПРОС: Как рассчитать страховые взносы ИП в случае перехода его на НПД?
ОТВЕТ: За неполный месяц осуществления предпринимательской деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца до даты постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика НПД.
Кроме того, в случае перехода ИП в течение расчетного периода на применение специального налогового режима НПД и утраты в этом же расчетном периоде права на применение данного специального налогового режима (либо отказа от его применения) фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, определяется совокупно за периоды до и после применения специального налогового режима.
ОСНОВАНИЕ: Письмо ФНС России от 26.06.2019 Ns БС-4-11/12435@.
Прочие вопросы
ВОПРОС: На какую карту поступают деньги? Как вывести полученные деньги?
ОТВЕТ: Мобильное приложение «Мой налог» - это не счет, деньги туда не зачисляются и там не хранятся, гоплателыцик НПД получает доход от покупателя на свои счета или наличными, потом формирует чек, указывая сумму дохода.
ВОПРОС: Нужна ли какая-то особая банковская карта налогоплательщику НПД для получения дохода? ОТВЕТ: Нет, не нужна. Подойдет любая дебетовая карта, открытая на налогоплательщика НПД.
ВОПРОС: Есть ли разница, как налогоплательщик НПД получает оплату за услуги (наличным или безналичным способом)? ОТВЕТ: Разницы нет, главное - отражать все полученные доходы вне зависимости от способа их получения.
ВОПРОС: Может ли самозанятый налогоплательщик после поступления средств сразу уплатить налог, а не ждать до 25-го числа следующего месяца?
ОТВЕТ: Уплата налога становится доступной после начисления налоговым органом, которое производится не позднее 12-го числа месяца, следующего за отчетным. Крайний срок уплаты налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
ВОПРОС: Начисляются ли пени при несвоевременной уплате налога на профессиональный доход? Каков порядок начисления пеней?
ОТВЕТ: Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
ОСНОВАНИЕ: Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
- 40 просмотров